[회계 첫걸음] 05. 현금및현금성자산, 금융상품, 유가증권

🖥️ 금융인을 위한 회계 첫걸음 (박종하, 한국금융연수원)

 

05. 현금및현금성자산, 금융상품, 유가증권

• 자산 = 유동자산 + 비유동자산
  • 유동자산
    • 당좌자산
      • 현금및현금성증권
    • 재고자산
  • 비유동자산
    • 투자자산
    • 유형자산
    • 무형자산
    • 기타비유동자산

 

05-1. 현금및현금성자산

05-1-1. 현금및현금성자산의 의미

• 현금 : 현금 + 통화대용증권 + 요구불예금
  • 현금 : 지폐나 동전 등
  • 통화대용증권 : 언제라도 현금으로 바꾸어 쓸 수 있는 것
    • (예시) 자기앞수표, 타인발행수표, 송금수표, 여행자수표, 우편환증서, 만기가 된 공사채의 이자표
  • 요구불예금 : 입출금이 자유로운 예금
    • (예시) 보통예금, 당좌예금
• 현금성자산 : 취득일로부터 만기가 3개월 이내에 도래하는 금융상품, 유가증권
  • 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권
  • 취득 당시 상환일까지의 기간이 3개월 이내인 상환우선주
  • 환매채 : 3개월 이내의 환매 조건

 

05-1-2. 당좌예금 vs 당좌차월

• 당좌예금 : 어음, 수표를 활용하기 위해 만든 구좌
  • 자산
  • (예시) 체크카드
• 당좌차월 : 당좌예금잔고 이상의 수표를 발행한 경우 잔고보다 초과하여 지불된 부분
  • 부채
  • (예시) 마이너스 통장

 

05-2. 금융상품의 분류

05-2-1. 현금및현금성자산

• 취득 당시 만기가 3개월 이내에 도래하는 금융상품
• 가장 유동성이 큰 자산

 

05-2-2. 단기금융상품

• 재무상태표일로부터 만기가 1년 이내에 도래하는 금융상품

 

05-2-3. 장기금융상품

• 재무상태표일로부터 만기가 1년 이후에 도래하는 금융상품

 

05-3. 유가증권

05-3-1. 유가증권의 정의

• 유가증권 : 재산적 가치를 나타낸 증권으로 회사가 구입하는 주식이나 채권
  • (예시) 사채, 국/공채

 

05-3-2. 유가증권의 분류

• 단기매매증권 : 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 주식이나 채권, 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어진다.
• 만기보유증권 : 유가증권 중 만기가 확정된 채권으로서 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우
• 매도가능증권 : 단기매매증권이나 만기보유증권으로 분류되지 않는 경우
• 지분법적용투자주식 : 중대한 영향력을 행사하기 위하여 보유중인 주식

 

05-3-3. 유가증권의 회계처리

1. 취득 시 회계처리

• 시장성 있는 주식 50만원을 현금으로 구입한 경우 회계처리

(차) 유가증권 50만원

(대) 현금 50만원

 

2. 보유 시 회계처리

• 지분증권(주식)의 보유 목적 : 평가차익, 배당, 중대한영향력
• 유가증권을 보유하면 발행회사로부터 배당금이나 이자를 받게 된다. -> 수익이 발생한 것이므로 손익계산서에 반영한다.
  • 배당금수익 : 주식을 보유하고 있는 중에 배당금을 받는 경우
  • 이자수익 : 사채나 국/공채 등을 보유하여 이자를 받는 경우
• (예시1) 단기매매증권 : 지분증권(주식)을 100원에 취득했고, 기말 평가금액이 120원인 경우 회계처리

취득 시

(차) 단기매매증권 100

(대) 현금 100

평가 시

(차) 단기매매증권 20

(대) 단기매매증권 평가이익 20 (손익계산서 항목)

• (예시2) 매도가능증권 : 지분증권(주식)을 100원에 취득했고, 기말 평가금액이 110원인 경우 회계처리

취득 시

(차) 매도가능증권 100

(대) 현금 100

평가 시

(차) 매도가능증권 10

(대) 매도가능증권 평가이익 10 (재무상태표 항목)

 

3. 처분 시 회계처리

• 유가증권처분손실 (비용 발생) : 취득원가 > 매각대금
• 유가증권처분이익 (수익 발생) : 취득원가 < 매각대금
• (예시1) 단기매매증권 : 지분증권(주식)을 100원에 취득했고, 기말 평가금액이 120원이며, 다음 연도에 150원을 수령하고 처분한 경우 회계처리

(차) 현금 150

(대) 단기매매증권 120        단기매매증권처분이익 30        (손익계산서 항목)

• (예시2) 매도가능증권 : 지분증권(주식)을 100원에 취득했고, 기말 평가금액이 110원이며, 다음 연도에 130원을 수령하고 처분한 경우 회계처리

(차) 현금 130        매도가능증권평가이익 10

(대) 매도가능증권 110        매도가능증권처분이익 30        (손익계산서 항목)